ПРАВО: НДС при оказании услуг иностранной организации

ПРОБЛЕМА:
Между российской компанией(4 программиста) и американской заключен Consulting Agreement (консультационное соглашение). Российская компания оказывает услуги американской. Должна ли российская компания платить НДС?

КОММЕНТАРИЙ:
Чтобы обратится в налоговую инспекцию за освобождением от НДС, нужно в своем заявлении указать основания, по которым, как вы полагаете, вас должны освободить от уплаты НДС.

Таких оснований в вашем случае я усматриваю два:

Основание первое:
-----------------------

В силу пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ. Положение данного подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в частности услуги по:
· передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
· оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
· оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

Таким образом, консультационные услуги, оказываемые, в соответствии с контрактом, российской организацией иностранной компании, налогообложению НДС не подлежат на основании пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, поскольку местом реализации этих услуг территория РФ не является.

Основание второе:
-----------------------

Согласно п.1 ст.145 НК РФ: "Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей."

Таким образом, если ваша российская организация зарабатывает менее 2 миллионов руб за каждые три подряд идущих месяца, то вы имеете право на освобождение от уплаты НДС.

------------------------------------
Будучи полученным по первому основанию, такое освобождение не может быть отменено в течение 12 месяцев даже по вашей инициативе. Насчет второго – его нужно подтверждать каждый месяц до 20 числа.